Otázka:
11.09.2001 - 1.8.2001 Ako správne zaúčtovať vyhotovenie tlačív (dodacie listy, objednávky) a reklamných materiálov (letáky, vizitky) vo vlastnej réžii - sme s.r.o., ktorá sa zaoberá polygrafickou výrobou, tlačou ap. (platiteľ DPH). Musíme vyhotoviť doklad o použití a odviesť DPH na výstupe z ceny obvyklej?
Odpoveď:
11.09.2001 - Keďže Vaša spoločnosť sa zaoberá polygrafickou výrobou, predpokladáme, že Vaše výrobky, ako sú tlačoviny (dodacie listy, objednávky, letáky, vizitky) účtujete po ich dokončení (aktivácii) vo výrobnom procese na účte 123 ? Výrobky. Ich použitie pre vlastnú potrebu potom zaúčtujete na stranu Má dať účtu 501 ? Spotreba materiálu a na stranu Dal účtu 123 ? Výrobky a to vo vlastných nákladoch, t. j. v nákladoch, ktoré ste na výrobu tlačovín vynaložili. Na predmetné zaúčtovanie vystavíte interný účtovný doklad. Je prirodzené, že predmetné tlačoviny, ktoré spotrebujete na Vaše podnikateľské účely, ako je vystavovanie faktúr a dodacích listov pre vašich odberateľov atď., zúčtujete do nákladov, pretože, keby ste sa touto výrobou nezaoberali, museli by ste tieto tlačoviny zakúpiť a tie by sa tiež v konečnom dôsledku zúčtovali do nákladov.

Pri vyhotovení tlačív (dodacích listov, objednávok) a reklamných materiálov (letákov, vizitiek) má platiteľ nárok na odpočet dane podľa § 20 ods. 1, 2 a 3 zákona č.289/1995 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

Tlačivá ako dodacie listy, objednávky sú predmetom vnútropodnikovej spotreby, a preto nie sú predmetom dane z pridanej hodnoty, nakoľko nedochádza k uskutočneniu zdaniteľného plnenia.

U reklamných predmetov je potrebné postupovať podľa § 5 ods. 2 písm. a) citovaného zákona o DPH, keď predmetom dane nie sú bezodplatne poskytnuté propagačné a reklamné predmety platiteľa, ktorých hodnota nepresiahne 200 Sk za jeden kus a sú označené obchodným menom platiteľa. Ak Vami vyhotovené reklamné a propagačné predmety spĺňajú teda všetky uvedené podmienky (bezodplatné poskytnutie, cena nepresahuje za 1 kus sumu 200 Sk, sú označené Vašim obchodným menom), nepodliehajú DPH.

V prípade, že reklamné a propagačné predmety Vami vyhotovené, nebudú spĺňať čo len jednu z uvedených podmienok, podliehajú DPH (sú predmetom dane podľa § 5 ods. 1 citovaného zákona). Doklad o použití ste povinný vyhotoviť v týchto prípadoch:

1. ? ak ste uskutočnili bezodplatné zdaniteľné plnenie,
2. ? ak ste uskutočnili zdaniteľné plnenie na osobnú spotrebu platiteľa,
3. ? ak ste uskutočnili zdaniteľné plnenie osobe, ktorá má osobitný vzťah ku Vám a odplata je nižšia ako obvyklá cena.

Náležitosti, ktoré musí obsahovať doklad o použití, sú uvedené v § 17 ods. 2 zákona o DPH.